Sayın, Üyemiz

KARADENİZ VERGİ DAİRESİNDE GERÇEKLEŞTİRİLEN TEFTİŞ SEBEBİ İLE İLGİLİ VERGİ DAİRESİ MÜKELLEFLERİNDEN KASA HESABİ, ORTAKLARDAN ALACAK HESABI, FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI, KURUMLAR VE GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDEN YAPILAN İNDİRİMLER, GEÇMİŞ YIL ZARARLARI, ÖDENMEYEN SGK PRİMLERİ, V.B. KONULARDA BİLGİ İSTEME VE İZAH İSTENMEKTEDİR.

BİLGİ İSTEME VE İZAHAT GİBİ DURUMLAR İLE İLGİLİ İZLENMESİ GEREKEN YOL HARİTASI AŞAĞIDADIR.

ÖNCELİKLE BU GİBİ DURUMLARDA MESLEKTAŞLARIMIZ ARANMAKTA VE KONUNUN DİREKT MUHATABI YAPILMAKTA VE MÜKELLEFİN KONUDAN HABERİ DAHİ OLMAMAKTADIR.

MÜKELLEF KONU İLE İLGİLİ BİLGİLENDİRMELİ VE SÜRECE DİREKT DAHİL EDİLMELİDİR Kİ, İLERİDE OLABİLECEK OLUMSUZLUKLARDA MESLEKTAŞLARIMIZA SORUMLULUK YÜKLENMESİN.

A- KASA HESABI

İZLENECEK YOL: SEKTÖREL OLARAK KASADAN PARA HAREKETİ OLMASI KANUNEN MÜMKÜN OLAN İŞLETMELERDE ( MÜSTAHSİL ALIMI, OTO GALERİCİ, GAYRİMENKUL ALIM - SATIMI, KUYUMCU, V.B.) KASA HESABINDAKİ HAREKETLERİN VE BAKİYENİN FİRMANIN CİROSU, BULUNDUĞU SEKTÖR, V.B. GİBİ DURUMLAR İLE İZAH EDİLEBİLECEK DURUM OLARAK KABUL EDİLEBİLECEKTİR.

YUKARIDAKİ DURUM HARİCİNDE KALANLARDA İSE ;

TL KASASINDA

ADAT HESAPLANMASINDA KASA HESABINDA BULUNMASI MAKUL OLAN TUTAR BELİRLENEREK, BU TUTARIN ÜSTÜNE ADAT HESAPLANMALI VE HESAPLANAN ADAT FAİZİ İLGİLİ YILIN GELİR-KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE EKLENMELİ, HESAPLANAN ADAT FAİZİ ÜZERİNDEN, İLGİLİ YILIN KDV ORANI(GENEL KDV ORANI) İLE BULUNACAK TUTARIN İLGİLİ YILIN 12. AY KDV BEYANNAMESİNE EKLENEREK İŞLEM YAPILMASI GEREKMEKTEDİR.

DÖVİZ KASASINDA

1. YOL; DÖVİZ KARŞILIĞI DEFTERE YAZILAN TL TUTARININ, YUKARIDAKİ TL KASASI GİBİ İŞLEM GÖRMESİ VE ADATLANDIRILMASI, VARSA DÖVİZ KASASINA YAZILAN KAMBİYO KARI TUTARININ BU TUTARDAN DÜŞÜLEREK İŞLEM YAPILMASI GEREKMEKTEDİR.

2. YOL; DÖVİZ TUTARI ÜZERİNDEN İLGİLİ YILIN DÖVİZ MEVDUAT HESABINA UYGULAN MEVDUAT FAZİ ORANI ÜZERİNDEN ADATLANDIRILMASI VE YILSONUNDA Kİ EFEKTİF ALIŞ KURU ÜZERİNDEN TL YE ÇEVRİLEREK İŞLEM YAPILMASI GEREKMEKTEDİR. DİLEYEN MESLEKTAŞLARIMIZ; İLGİLİ YIL İÇİN ORTAKLARA KAR DAĞITIMI YAPARAK FİRMA ÜZERİNDEN STOPAJI VE ORTAKLAR YÖNÜNDEN M.S.Î. BEYAN EDEREK VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİNİ YERİNE GETİREBİLİR VE ADATLAMA YOLUNU SEÇMEYEBİLİRLER.

B- ORTAKLARDAN ALACAK HESABI

İLGİLİ YIL İÇİN ORTAKLARA KAR DAĞITIMI YAPARAK FİRMA ÜZERİNDEN STOPAJI VE ORTAKLAR YÖNÜNDEN M.S.İ. BEYAN EDEREK VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİNİ YERİNE GETİREBİLİR VE ADATLAMA YOLUNU SEÇMEYEBİLİRLER. KAR DAĞITIMI YOLUNU SEÇMEYEN FİRMALAR, ADAT HESAPLAMALI VE HESAPLANAN ADAT FAİZİ İLGİLİ YILIN GELİR-KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE EKLENMELİ, HESAPLANAN ADAT FAİZİ ÜZERİNDEN, İLGİLİ YILIN KDV ORANI(GENEL KDV ORANI) İLE BULUNACAK TUTARIN İLGİLİ YILIN 12. AY KDV BEYANNAMESİNE EKLENEREK İŞLEM YAPILMASI GEREKMEKTEDİR.

C- KURUMLAR VE GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDEN YAPILAN İNDİRİMLER

KURUMLAR VE GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDEN YAPILAN İNDİRİMLERDE, İNDİRİME TABİ UYGULAMANIN BELGESİNİN İBRAZ EDİLMESİ YETERLİDİR. ( ÖRNEĞİN ÖZEL EĞİTİM KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI VARSA BAKANLIKTAN ALINAN İŞYERİ ÇALIŞMA RUHSATININ İBRAZI GİBİ)

D- FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI

FİNANSMAN GİDERİ OLAN FİRMALARDA, FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI UYGULAMASI GEREKEN ( YABANCI KAYNAKLAR TUTAR, ÖZSERMAYE TUTARINDAN FAZLA OLAN İŞLETMELER) FİRMALAR İLGİLİ YILIN KURUMLAR BEYANNAMESİ EKİNDE YER ALAN K.K.E.G. İÇERİSİNDE YER ALAN (KVK.11 FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI) TUTARI BEYANNAME İLE BELGELEMELERİ YETERLİ OLACAK, ŞAYET FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI YAPILMAMIŞSA, FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI YAPILARAK İLGİLİ YILIN BEYANNAMESİ DÜZELTİLMELİDİR.

KAMBİYO ZARARLARIDA FİNANSMAN GİDERLERİ KAPSAMINDADIR. KAMBİYO KARI VE KAMBİYO ZARARI AYNI HESAP İÇİN HESAPLANMIŞSA BİRBİRİNDEN MAHSUP EDİLDİKTEN SONDA FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASI HESAPLANMALIDIR.

E- GEÇMİŞ YIL ZARARLARI

FİRMANIN SÜREKLİLİK ARZ EDEN GEÇMİŞ YIL ZARARI VARSA VE HALEN ZARAR DURUMU DEVAM EDİYORSA, MAKUL VE İZAH EDİLEBİLİR DURUM VARSA İZAH EDİLMELİ, İZAH EDİLEMİYORSA İLGİLİ YILLARA GÖNÜLLÜLÜK ESASINCA MAKUL TUTARDA KAR BEYAN EDİLEREK, BEYANNAMELERİ VERİLMELİDİR. FİRMANIN SÜREKLİLİK HALİNDE OLMAYAN ZARARI VARSA VE İZAH EDİLEBİLİR DURUMDA İSE ( ÖNCEKİ YILLARDA ZARAR ETMİŞ, ANCAK DAHA SONRAKİ YILLARDA BU ZARARI KAPATMIŞ VE ÜZERİNE KAR BEYAN EDEREK VERGİLERİNİ TAHAKKUK ETTİRMİŞ İSE İLGİLİ YILLARIN BEYANNAMELERİ DİLEKÇE EKİNE EKLENEREK DURUM İZAH EDİLEBİLECEKTİR.

F- ÖDENMEMİŞ SİGORTA PRİMLERİ

MEVZUAT GEREĞİ ÖDENMEMİŞ SİGORTA PRİMLERİ K.K.E.G. KAPSAMINDADIR. İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARI İNCELENEREK VARSA HATALI BEYANNAMELER DÜZELTİLMELİDİR.

G - İLGİLİ YILLARDA KURUMLAR, KDV, KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR MATRAH ARTIRIMI YAPILDIYSA DİLEKÇE EKİNDE VERGİ DAİRESİNE VERİLMELİ VE SONUCU TAKİP EDİLMELİDİR.

H- BEYANNAMELERİN DÜZELTİLMESİNE KANAAT GETİREN MESLEKTAŞLARIMIZIN, MÜŞTERİSİNİN VERGİ ZİYAINA MUHATAP OLMAMASI İÇİN RESMİ YAZI TEBLİĞ EDİLMEDEN BU DÜZELTMELERİ YAPMASI GEREKMEKTEDİR.

I- GENEL BİLGİ NOTLARI;

1- TL ADATLAR; İLGİLİ YIL T.C. MERKEZ BANKASI REESKONT FAİZ ORANI,

2- DÖVİZ ADATLAR; İLGİLİ YIL T.C. MERKEZ BANKASI DÖVİZ MEVDUAT HESABİ FAİZ ORANI,

3- KDV BEYANNAMESİ DÖNEMİ; İLGİLİ YIL 12.AY KDV DÖNEMİ,

4- ÖN BİLGİLER DOSYA MEMURUNA VERİLDİKTEN VE DOSYA MEMURUNUN ONAYI ALINDIKTAN SONRA BEYANNAMENİN DÜZELTİLMESİ,

5- ADATLAMADA FATURA DÜZENLENMESİ VE DEFTER KAYDI İSTENMEMEKTE, ADATLAMA SONUCU BULUNACAK FAİZ GELİRİ İLGİLİ YILIN KURUMLAR/GELİR BEYANNAMESİ (DEFTER KAYDI YAPILAMADIĞINDAN BİLANÇO VE GELİR TABLOSU DÜZELTİLMEDEN) DÜZELTİLEREK, FAİZ GELİRİ ÜZERİNDEN HESAPLANAN K.D.V. DE (İLGİLİ YILIN GENEL KDV ORANI) İLGİLİ YILIN SON KDV SİNE EKLENEREK VERİLMELİ.